Plānotie IIN grozījumi: izmaiņas algas nodokļa grāmatiņas regulējumā, naudas atmaksām un izdevumu kompensācijām

Saeimā izskatīšanā atrodas grozījumi likumā “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”, kas paredz vairākas izmaiņas nodokļa piemērošanas kārtībā. Likumprojekts pirmajā lasījumā jau ir atbalstīts un turpina virzību uz otro lasījumu.

Aplūkojam dažas no plānotajām izmaiņām, tostarp algas nodokļa grāmatiņas regulējumā, klientu lojalitātes programmās saņemto naudas atmaksu aplikšanā ar nodokli, kā arī brīvprātīgā darba veicējiem un reliģisko organizāciju garīgajam personālam paredzētajos atvieglojumos.

Plānotas izmaiņas algas nodokļa grāmatiņas regulējumā

Viens no paredzētajiem grozījumiem attiecas uz algas nodokļa grāmatiņas izmantošanas kārtību.

Algas nodokļa grāmatiņa ir elektronisks reģistrs, kas apliecina Latvijas nodokļu rezidenta tiesības uz nodokļa atvieglojumiem, piemēram, par apgādībā esošām personām.

Praksē nereti veidojas situācijas, kad nodokļu maksātāji savlaicīgi nepaziņo Valsts ieņēmumu dienestam (VID) informāciju par apgādībā esošajām personām, taču, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, vēlas saņemt nodokļa pārmaksu saistībā ar attiecīgo atvieglojumu piemērošanu. Tas savukārt apgrūtina deklarāciju apstrādi.

Lai risinātu šo situāciju, Saeima pirmajā lasījumā ir atbalstījusi grozījumus, kas paredz pienākumu informāciju, kura pamato nodokļa atvieglojumu piemērošanu, iesniegt VID pirms gada ienākumu deklarācijas iesniegšanas.

Plānots atbrīvot no IIN naudas atmaksas klientu lojalitātes programmās

Likumprojekts paredz arī izmaiņas iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) piemērošanā naudas atmaksām jeb cashback, ko iedzīvotāji saņem klientu lojalitātes programmu ietvaros.

Pašlaik atlaides, kas tiek piemērotas preces vai pakalpojuma iegādes brīdī, neveido ar IIN apliekamu ienākumu. Savukārt situācijās, kad atlaide tiek piešķirta vēlāk, atmaksājot klientam daļu no pirkuma summas, šāda naudas atmaksa var tikt uzskatīta par ar IIN apliekamu ienākumu.

Piemēram, bankas klientam, kurš izmanto Visa vai Mastercard maksājumu karti, lojalitātes programmas ietvaros var būt paredzēta naudas atmaksa 1–2 % apmērā no katra pirkuma summas. Ja klients veic pirkumu par 100 EUR un vēlāk savā bankas kontā saņem 2 EUR atmaksu, saskaņā ar pašreizējo regulējumu šie 2 EUR ir uzskatāmi par ar IIN apliekamu ienākumu.

Lai novērstu atšķirīgo nodokļu piemērošanu, likumprojekts paredz, ka par ienākumu netiks uzskatītas naudas summas, kas klientam tiek atmaksātas pēc pirkuma veikšanas lojalitātes programmas ietvaros.

Plānotais atbrīvojums attieksies gan uz banku un maksājumu karšu organizāciju, piemēram, Visa un Mastercard, gan uz preču pārdevēju un pakalpojumu sniedzēju īstenotajām lojalitātes programmām.

Tomēr atbrīvojuma piemērošanai būs jāievēro vairāki nosacījumi. Pirmkārt, naudas atmaksai būs jābūt ieskaitītai klienta maksājumu kontā, proti, norēķinam būs jānotiek bezskaidrā naudā.

Atbrīvojums nebūs piemērojams naudas atmaksām, kas saņemtas:

1. Saistībā ar maksājumiem par precēm vai pakalpojumiem, kas nepieciešami saimnieciskās darbības nodrošināšanai, tostarp citas personas saimnieciskās darbības vajadzībām.
2. Kā atlīdzība par palīdzību klientu piesaistē vai produktu pārdošanā.

Izņēmums azartspēļu un izložu nozarei

Likumprojektā paredzēts īpašs izņēmums azartspēļu un izložu nozarei, nosakot, ka šajā nozarē veiktajām naudas atmaksām jaunais IIN atbrīvojums netiks piemērots.

Šāds ierobežojums tiek pamatots ar ēnu ekonomikas un azartspēļu atkarības riskiem.

Tomēr pret paredzēto izņēmumu iebilst Latvijā licencēto azartspēļu biedrība un Latvijas Tirdzniecības un rūpniecības kamera (LTRK). Tās norāda, ka šāds regulējums var radīt nevienlīdzīgu attieksmi pret dažādām nozarēm un, iespējams, būt pretrunā Satversmei.

Biedrības ieskatā paredzētais regulējums varētu arī palielināt VID administratīvo slogu un veicināt spēlētāju pāreju pie nelegālajiem azartspēļu operatoriem.

Tādēļ biedrība un LTRK aicina no likumprojekta svītrot azartspēļu nozarei paredzēto izņēmumu.

Līdz ar to jautājums par IIN atbrīvojuma piemērošanu azartspēļu un izložu nozarē vēl ir diskutējams. Savukārt pārējās ar naudas atmaksām saistītās izmaiņas līdz šim nav izraisījušas būtiskas diskusijas.

Brīvprātīgā darba veicējiem – lielākas kompensācijas un vienkāršāka kārtība

Pašlaik brīvprātīgā darba veicējiem ar IIN neapliekamās izdevumu kompensācijas par ēdināšanu, naktsmītni, transportu, degvielu, apģērbu un apmācību kopumā nedrīkst pārsniegt 1 000 EUR gadā.

Turklāt kompensācijām jāatbilst Ministru kabineta noteiktajām izdevumu kategorijām un limitiem.

Saeima pirmajā lasījumā ir atbalstījusi grozījumus, kas paredz:

1. Palielināt gada kompensāciju limitu no 1 000 EUR līdz 3 000 EUR, neatkarīgi no tā, vai kompensāciju izmaksā viens vai vairāki brīvprātīgā darba organizētāji.
2. Noteikt kopējo kompensācijas limitu 100 EUR dienā, neatkarīgi no maksātāja faktisko izdevumu apmēra.
3. Atteikties no atsevišķiem ierobežojumiem katram izdevumu veidam, svītrojot atsauci uz pašlaik Ministru kabineta noteikumos paredzētajiem kompensāciju veidiem un limitiem.

Tādējādi tiktu paplašināts kompensējamo izdevumu loks, ietverot arī citus papildu izdevumus, kas rodas brīvprātīgā darba veikšanas laikā.

Plānotās izmaiņas tiek pamatotas ar to, ka pašreizējais kompensāciju limits nav pārskatīts kopš 2016. gada un vairs neatbilst faktiskajam cenu līmenim.

Vienlaikus detalizētā izdevumu uzskaite rada nesamērīgu administratīvo slogu brīvprātīgā darba organizētājiem, tādēļ paredzētie grozījumi ir vērsti arī uz kompensāciju izmaksas kārtības vienkāršošanu.

Jauns IIN atbrīvojums reliģisko organizāciju garīgajam personālam

Saeima pirmajā lasījumā ir atbalstījusi arī grozījumus, kas paredz ieviest jaunu ar IIN neapliekamu kompensāciju reliģisko organizāciju garīgajam personālam, piemēram, mācītājiem, priesteriem, rabīniem un citiem garīdzniekiem.

Atbrīvojums attieksies uz kompensācijām par izdevumiem, kas saistīti ar reliģisko pienākumu veikšanu. Kompensācijas maksimālais apmērs būs vienāds ar attiecīgā gada neapliekamo minimumu.

Ja kompensācija tiks saņemta tikai par daļu no gada, pieļaujamais apmērs tiks aprēķināts proporcionāli attiecīgajam periodam. Noteiktais limits attieksies uz visām saņemtajām kompensācijām kopā neatkarīgi no tā, vai tās izmaksā viena vai vairākas reliģiskās organizācijas.

Šie ir tikai daži no likumprojektā paredzētajiem grozījumiem, kas varētu ietekmēt IIN piemērošanas kārtību dažādām nodokļu maksātāju grupām.